夫妻贈與稅法規定
最近接辦一件夫妻房地贈與的案件，我們瞭解認識一下贈與稅的相關問題，還有相關免稅的規定。配偶相互贈與之土地，並非免稅而是得申請不課徵土地增值稅。
根據《遺產及贈與稅法》第20條規定，贈與人每年贈與總額在免稅額244萬元以內，不計入贈與總額，免課徵贈與稅。若贈與總額超過244萬元，則超過之部分應按累進稅率10%至20%課徵贈與稅。
夫妻贈與免稅
然而，夫妻之間的贈與有特別的規定。依據《遺產及贈與稅法》第20條第1項第7款規定，配偶相互贈與之財產不計入贈與總額，也就是說，夫妻間贈與的財產原則上是免贈與稅的。這項免稅規定適用於現金、銀行存款、上市(櫃)公司股票、黃金、珠寶、古董、字畫等動產，以及在符合特定條件下贈與的房屋。
夫妻贈與應納稅額計算
若夫妻間贈與的財產不符合免稅規定，或是贈與總額超過年度免稅額244萬元，則應按以下公式計算應納贈與稅額：
應納稅額 = (贈與總額 – 免稅額 – 扣除額) x 適用稅率
其中，扣除額包括：
- 一般扣除額：每人每年244萬元
- 特殊扣除額：如身心障礙扣除額、教育扣除額等
夫妻贈與稅申報
贈與人應於贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關(通常為戶籍所在地國稅局，如北區國稅局)申報贈與稅。申報時應檢附贈與稅申報書、贈與契約書(或贈與事實證明文件，如銀行轉帳證明)、贈與標的價值證明文件(如土地所有權狀、房屋評定通知書、股票對帳單等)及其他相關文件。
值得注意的是，即使夫妻間贈與免稅，仍須向國稅局申報，並取得「贈與稅免稅證明書」，以便日後進行財產移轉登記。
土地增值稅
夫妻贈與土地的稅務規定
夫妻間贈與土地，除了贈與稅外，還可能涉及土地增值稅。依據《土地稅法》第28條之2規定，配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。
